В августе 2026 года Федеральная налоговая служба опубликовала обзор судебной практики по спорам о налогообложении имущества. Документ объемный, но для обычного гражданина там есть несколько жизненно важных позиций.
Разберем их простым языком и сразу договоримся: если вы получили налоговое уведомление с астрономической суммой, не спешите платить – возможно, ваши права нарушены, и их можно восстановить.
АРХИВНАЯ КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ: КАК ПЕРЕСЧИТАТЬ НАЛОГ ЗА ПРОШЛЫЕ ГОДЫ
Представьте ситуацию. Вы несколько лет платили земельный налог или налог на имущество исходя из кадастровой стоимости, которая в 10–20 раз превышала реальную рыночную цену вашего участка. Потом государство провело новую оценку, и кадастровая стоимость упала. Однако налоговая за прошлые периоды начисления сделала по старым, завышенным цифрам.
Можно ли что-то предпринять?
До недавнего времени суды отказывали, ссылаясь на то, что старая кадастровая стоимость стала «архивной», а процедура оспаривания через бюджетное учреждение имеет жесткий шестимесячный срок.
Конституционный суд в Постановлении в июле 2026 года поставил точку в этом споре. Он признал статью 22.1 «Закона о кадастровой оценке» не соответствующей Конституции в той части, где она не позволяет добросовестному гражданину оспорить архивную кадастровую стоимость, которая продолжает использоваться для расчета налогов.
Что это значит для вас?
Если вы физлицо (не ИП) и получили налоговое уведомление, где налог рассчитан по кадастровой стоимости, которая уже не применяется (архивная), вы имеете право оспорить ее в бюджетном учреждении (не в суде!) в течение одного года с того дня, когда узнали или должны были узнать о налоговых последствиях. В Хакасии таким учреждением является Государственное бюджетное учреждение Республики Хакасия «Центр государственной кадастровой оценки» (сокращенно – ГБУ РХ «ЦГКО»).
При этом бюджетное учреждение обязано установить кадастровую стоимость в размере рыночной. Но есть важное ограничение: перерасчет налоговой базы возможен только за три года, предшествующих году подачи заявления. То есть если вы обратились в 2026 году, то сможете пересчитать налоги за 2023, 2024 и 2025 годы. Более ранние периоды, увы, останутся без изменений.
Совет юриста: не игнорируйте налоговые уведомления. Если сумма кажется завышенной, закажите отчет об оценке рыночной стоимости у независимого оценщика. Если рыночная стоимость ниже кадастровой, обращайтесь в бюджетное учреждение субъекта РФ с заявлением об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной. Сделать это нужно в течение года с момента получения уведомления. Пропустите срок – потеряете деньги.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО, КОТОРОГО НЕТ
Одна из распространенных проблем связана с налогообложением недвижимости. В государственных реестрах могут сохраняться сведения об объекте, который был снесен, реконструирован, объединен с другим объектом, либо фактически прекратил существование.
При этом налоговая система ориентируется на сведения государственного кадастра и Единого государственного реестра недвижимости. Возникает вопрос: обязан ли гражданин платить налог только потому, что соответствующая запись еще не исключена из реестра?
Ответ зависит от конкретных обстоятельств. Само по себе наличие записи в ЕГРН не всегда означает, что объект продолжает существовать в прежнем виде. Для правильного начисления налога необходимо установить, имеется ли имущество, являющееся объектом налогообложения, кому оно принадлежит, и за какой период оно существовало.
Особенно важно это в ситуациях, когда недвижимость была снесена, разделена, объединена или заменена новым объектом. Техническая ошибка, либо несвоевременное обновление сведений не должны приводить к двойному налогообложению.
ОДИН ОБЪЕКТ – ОДИН НАЛОГ
На практике возможны ситуации, когда после изменения характеристик недвижимости в реестре сохраняются сведения как о старом, так и о новом объекте. В результате гражданин может получить начисления сразу по нескольким позициям, хотя фактически речь идет об одном объекте недвижимости.
В таком случае необходимо проверить:
- какие объекты указаны в налоговом уведомлении;
- совпадают ли их адреса и характеристики;
- когда каждый объект был поставлен на учет;
- имеются ли документы о сносе, реконструкции, разделе или объединении;
- с какого момента прекращено существование прежнего объекта.
Если налог начислен на прекративший существование объект, либо дважды на один и тот же объект, гражданин вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о проверке начислений и перерасчете.
Важно не ограничиваться устным обращением. Следует направить письменное заявление через личный кабинет налогоплательщика, заказным письмом или через многофункциональный центр. К заявлению желательно приложить документы, подтверждающие изменение судьбы недвижимости.
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ ДЛЯ ВЕТЕРАНОВ БОЕВЫХ ДЕЙСТВИЙ: ЛЬГОТА ЗА 2022–2025 ГОДЫ
В апреле 2026 года Конституционный суд вынес определение, которое ветеранов боевых действий.
Ситуация: гражданин, попадающий под вышеупомянутую категорию, получил требование об уплате транспортного налога за 2021 и 2022 годы. Суды взыскали налог, но Верховный Суд отменил решение в части 2022 года.
Дело в том, что в ноябре 2025 года в налоговый кодекс внесены изменения и был добавлен пункт, освобождающий ветеранов боевых действий от транспортного налога. Причем действие этой нормы распространено на правоотношения за 2022–2025 годы. То есть все ветераны боевых действий имеют право на льготу за эти периоды.
Совет юриста: если вы ветеран боевых действий и вам начисляли транспортный налог за 2022– 2025 годы, срочно обратитесь в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении льготы. Если налог уже уплачен, требуйте возврата или зачета. Если дело дошло до суда, ссылайтесь на позицию Верховного Суда – она обязательна для нижестоящих инстанций.
ПЕНИ: НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ОБЯЗАН ПОКАЗАТЬ РАСЧЕТ
Пени начисляются за несвоевременную уплату налога. Однако и они не могут взыскиваться произвольно.
Верховный Суд обратил внимание на необходимость установить период, за который начислены пени. Нельзя ограничиваться указанием общей суммы без объяснения, с какой даты началась просрочка, по какую дату производился расчет, и какие платежи учитывались.
Для гражданина это имеет практическое значение. Даже если основной налог действительно подлежит уплате, сумма пеней может оказаться завышенной из-за ошибки в периоде, неправильного учета платежа или применения неверной даты возникновения задолженности.
Если налоговый орган не может представить понятный расчет, гражданин вправе потребовать его уточнения и оспорить необоснованную сумму.
________
ПЯТЬ ПРАВИЛ ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Судебная практика позволяет сформулировать несколько простых правил.
1. Налог необходимо проверять, а не только оплачивать. Ошибки возможны даже в государственных информационных системах.
2. Льготы нужно заявлять своевременно и подтверждать документами. Если закон допускает применение льготы за прошлые периоды, необходимо проверить и ранее начисленные суммы.
3. Запись в реестре не всегда отражает фактическое состояние имущества. При изменении, сносе или объединении объектов следует добиваться актуализации сведений.
4. Пени и задолженность должны иметь понятный расчет. Гражданин вправе знать, откуда появилась каждая сумма.
5. Налоговые требования нельзя игнорировать. Даже при несогласии с начислением необходимо своевременно направить возражения или заявление о перерасчете.
КАК ДЕЙСТВОВАТЬ, ЕСЛИ НАЛОГ КАЖЕТСЯ НЕПРАВИЛЬНЫМ?
Налоговое уведомление не следует игнорировать, даже если гражданин уверен, что начисление ошибочно. Без действий задолженность может перейти в стадию принудительного взыскания. Оптимальный порядок действий выглядит следующим образом.
ШАГ ПЕРВЫЙ. ИЗУЧИТЬ УВЕДОМЛЕНИЕ
Нужно установить, какой объект облагается налогом, за какой период произведен расчет и какие показатели использованы.
ШАГ ВТОРОЙ. СВЕРИТЬ СВЕДЕНИЯ
Следует проверить данные об объекте в ЕГРН, сведения о транспортном средстве, кадастровую стоимость, налоговую ставку и наличие льгот.
ШАГ ТРЕТИЙ. ПОДГОТОВИТЬ ДОКУМЕНТЫ
В зависимости от ситуации могут потребоваться: – документы о праве собственности; – выписка из ЕГРН; – документы о сносе или реконструкции; – удостоверение ветерана или иной документ о льготном статусе; – документы об оплате налога; – решения органов власти; – сведения о кадастровой стоимости; переписка с налоговым органом.
ШАГ ЧЕТВЕРТЫЙ. ОБРАТИТЬСЯ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН
В заявлении необходимо конкретно указать, какая сумма оспаривается, почему расчет является неправильным, и какой перерасчет требуется произвести.
ШАГ ПЯТЫЙ. ПРИ НЕОБХОДИМОСТИ ОБРАТИТЬСЯ В СУД
Если налоговый орган отказал в перерасчете либо не ответил надлежащим образом, гражданин может защищать свои права в судебном порядке.
Обзор ФНС показывает: суды, включая Конституционный, все чаще встают на сторону налогоплательщиков, когда речь идет о явной несправедливости. Но чтобы защитить свои права, нужно действовать активно: следить за кадастровой стоимостью, проверять налоговые уведомления, не пропускать сроки. Если вы считаете, что налог завышен, не бойтесь обращаться в бюджетные учреждения и суды. Главное – помните о годичном сроке на оспаривание архивной кадастровой стоимости и трехлетнем периоде для перерасчета.
И еще один момент: многие льготы, как в случае с ветеранами боевых действий, вводятся задним числом. Поэтому, даже если налог начислен за прошлые годы, есть шанс его отменить.
Следите за изменениями в законодательстве, читайте газету «ШАНС» (Абакан, Хакасия, Красноярский край, Тыва) и в случае возникновения вопросов по применению законов, звоните в Общественную приемную газеты, юристу Татьяне Витальевне Чередниченко для консультации по тел.: 8 902 996 88 91.
